稅務申報

 

* 1. 年度稅務規劃:

  • 各項稅務問題之諮詢。
  • 不定期稅務資訊之提供。
  • 每年 12 月份提供兩稅合一申報之規劃與建議。
  • 每年 10 月份依據公司營業狀況提供營所稅之規劃與建議。
  • 每年 10 月起雙月份提供當期損益表及報告營業狀況與應注意事項對營所稅做預先預測與規劃。

稅務行事曆
月份行 事 曆 內 容
一月※ 年度 11~12 月營業稅申報。申報期限至 1 月 15 日 。
※ 年度 11~12 月印花稅總繳。繳納期限至 1 月 15 日 。
※ 年度 12 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 1 月 10 日。
※ 年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報。申報期限至 1月 31 日 。
※ 年度股利憑單申報。申報期限至 1 月 31 日 。
※ 上年度12月二代健保補充保費申報繳納。

二月※ 年度 1 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 2 月 10 日。
※ 資產重估申請。申報期限至 2 月 28 日 。
※ 各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單交予納稅義務人。
※ 購買 年度 3~4 月份統一發票。 2 月 23 日 至 28 ( 29 )日止。
※ 1月二代健保補充保費申報繳納。
三月※ 年度 1~2 月份營業稅申報。申報期限至 3 月 15 日 。
※ 年度 1~2 月印花稅總繳。繳納期限至 3 月 15 日 。
※ 年度 2 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 3 月 10 日。
※ 2月二代健保補充保費申報繳納。
四月※ 年度 3 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 4 月 10 日。
※ 購買年度 5~6 月份統一發票。 4 月 25 日 至 30 日止。
※ 3月二代健保補充保費申報繳納。
五月※ 年度 3~4 月份營業稅申報。申報期限至 5 月 15 日 。
※ 年度 3~4 月印花稅總繳。繳納期限至 5 月 15 日 。
※ 年度 4 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 5 月 10 日。
※ 去年度營利事業所得稅結算申報。申報期限至 5 月 31 日 。
※ 前年度未分配盈餘申報暨前年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報。申報期限至 5 月 31 日 。
※ 4月二代健保補充保費申報繳納。
六月※ 年度 5 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 6 月 10 日。
※ 購買 年度 7~8 月份統一發票。 6 月 25 日 至 30 日止。
※ 5月二代健保補充保費申報繳納。
七月※ 年度 5~6 月份營業稅申報。申報期限至 7 月 15 日 。
※ 年度 5~6 月印花稅總繳。繳納期限至 7 月 15 日 。
※ 年度 6 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 7 月 10 日。
※ 6月二代健保補充保費申報繳納。
八月※ 年度 7 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 8 月 10 日。
※ 購買 年度 9~10 月份統一發票。 8 月 25 日 至 31 日止。
※ 7月二代健保補充保費申報繳納。
九月※ 年度 7~8 月份營業稅申報。申報期限至 9 月 15 日 。
※ 年度 7~8 月印花稅總繳。繳納期限至 9 月 15 日 。
※ 年度 8 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 9 月 10 日。
※ 年度營利事業所得稅暫繳申報。申報期限至 9 月 30 日 。
※ 8月二代健保補充保費申報繳納。
十月※ 年度 9 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 10 月 10 日 。
※ 購買 年度 11~12 月份統一發票。 10 月 25 日至 31 日止。
※ 9月二代健保補充保費申報繳納。
十一月※ 年度 9~10 月份營業稅申報。申報期限至 11 月 15 日 。
※ 年度 9~10 月印花稅總繳。繳納期限至 11 月 15 日 。
※ 年度 10 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 11 月 10 日。
※ 10月二代健保補充保費申報繳納。
十二月※ 年度 11 月娛樂稅總繳及扣繳稅款報繳。繳納期限至 12 月 10 日。
※ 購買明年度 1~2 月份統一發票。 12 月 25 日 至 31 日止。
※ 11月二代健保補充保費申報繳納。


* 2. 注意事項: (事先先瞭解 事後沒爭議)

1營業稅
兩個月 ( 單月 15 日 ) 申報繳納一次,目前稅率為 5% 。以銷項稅額減進項稅額後為應納稅額。一般使用發票之公司行號,應以實開發票為原則,有銷售行為即應開立發票,各行業財政部皆訂有同業毛利,進項太多沒有銷項,進項稅額一直累計增加,有漏開發票之嫌,銷項太多沒有進項,有未取得憑證之嫌,皆違反稅法,容易引起國稅局之稽查,並科以重罰。
2營利事業所得稅
每年五月底前申報繳納,以該年結算所得額之 17% 為應納稅額。所得額之計算略以銷貨收入減成本、費用,即所得額=收入-成本-費用。國稅局一般鼓勵營業人年營業額不高者採書審申報,自兩稅合一後,本事務所亦建議符合擴大書審規定者採書審申報,否則徒增貴公司稅務之困擾。擴大書審之作法是將所得額自行調整至財政部所定之純益率標準予以申報繳納。
3.自 87 年 1 月 1 日 起實施 兩稅合一 制,企業所繳納之營利事業所得稅可扣抵個人綜合所得稅,因此綜合所得稅務必申報,以免損害個人權益 ( 可扣抵稅額 ) 。
4.房屋稅 若原為住家用則調為營業用,住家用稅率: 1.38 %,營業用稅率: 3 %,房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用或非住家用稅率,課徵房屋稅。課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。地價稅若原為自用住宅則調為一般用地,自用住宅稅率:千分之二,一般用地稅率:千分之十。若原本即為營業用則沒有變化。
5.是否有租賃所得的問題?並應事先議定租賃扣繳應由誰負擔,以免事後爭議。

發票之開立
1銷貨對象為營業人應開立三聯式發票,其稅額為外加方式,即銷售額 ×0.05 =稅額,銷售額+稅額=總金額,若以總金額算回之計算方式為總金額 ÷1.05 =銷售額,銷售額 ×0.05 =稅額。對象為自然人應開立二聯式發票,二聯式發票可免書立抬頭。金額若有小數位數要以四捨五入法取至整數。
2每本發票皆連號不能跳開,應以日期順序開立,開立錯誤時,若為當期者須取回扣抵聯及收執聯黏貼於原發票存根聯上,並註明作廢字樣。
3依稅法規定,只要有銷售貨物(或提供勞務)向客戶收取費用,無論對方是否向貴公司索取發票,貴公司皆有開立發票之義務,否則即有逃漏稅之嫌,國稅局可依法懲處。
4若貴公司(行號)為使用信用卡刷卡之特約商店,應在每筆刷卡後開立發票,並於發票備註欄內註明簽帳單號碼或將簽帳單影印黏貼於後,因使用信用卡刷卡之特約商店是否誠實開立發票為日後國稅局必查之對象。

憑證之取得
1所有進貨及費用應取得有貴公司抬頭、日期、統一編號之統一發票或普通收據。包括水電費、郵電費、加油單、交際費、文具用品等。普通收據可依法入帳但不得扣抵營業稅,貴公司行號仍應按規定取得,以免成本或費用不夠。水電費、郵電費若非以貴公司行號為抬頭,沒有貴公司行號統一編號之憑證亦不得扣抵營業稅。
2薪資之發放應編製薪資印領清冊,並注意有無扣繳問題。薪資以外的給付應依法辦理扣繳,扣繳稅額 2000 元以上即需辦理扣繳。 扣繳標準表可向本事務所索取。
3若有進貨退出(或折讓)之情形,須取得進貨退出(折讓)證明單,交給本事務所作帳,不可跨期申報。 (如 1 , 2 月這期就要在本期申報,不可跨至 3 、 4 月才報)
4營業人不可取得前手之發票扣抵營業稅額,應取得實際交易對象之發票,否則國稅局將科以重罰。

發票憑證之交付
1為使營業稅順利申報,帳冊報表適時完成,該次發票憑証須在 8 日以前,交付會計事務所。請務必遵守時效,以免延誤作業,造成貴公司之損失。
2發票憑証內容應由貴公司自行列示清單保存,以免日後爭議。


* 3. 申報注意事項:

以下為營業稅申報時易發生罰款之狀況,在您將發票交於事務所之前,請務必自行檢查有無下述情形,共同為節省企業成本而努力。

易發生錯誤原因避免錯誤發生應注意事項
1發票回收速度慢,易忙中出錯1與事務所加強配合,儘早收取發票
2取得虛設行號發票,致違章罰款2不買發票,不拿二手發票
付款時注意資金流程及送貨單內容明細等相關文件是否相符
3進項發票重覆扣抵3提供發票影本入帳扣抵時,注意正本發票是否已取得並已交予事務所,以避免造成重覆扣抵之情事
4作廢發票錯誤裝訂4作廢發票裝訂時,注意核對發票號碼是否一致,是否扣抵聯與收執聯均齊備
5發票開立日期顛倒,未按序時開立5發票開立日期應按序時開立不可前後顛倒
6進 ( 銷 ) 貨退出 ( 回 ) 折讓證明單未載明發票號碼,內容與原開立發票不符,未當期扣抵申報 6取得折讓單時應確實核對發票號碼、金額、稅額之後再予以蓋章,切勿蓋空白折讓單給予他人。
進 ( 銷 ) 貨退出 ( 回 ) 折讓證明單務必當期扣抵申報
7漏開發票漏報收入
發票開立時限錯誤
漏報外銷收入
申報外銷收入時匯率計算錯誤
7加強正確開立發票之觀念
注意自身行業開立發票之時限
注意出口報關之筆數與日期,出口報關單應即時取得
依海關公佈之匯率計算外銷銷售額



* 4. 罰則:

應注意事項與罰則
1應於規定期限內申報銷售額,並繳納營業稅;未購發票或無營業亦需申報。
2開立發票應逐筆開立,勿預留空白,以免發漏報銷售額。
3作廢發票之收執聯及扣抵聯,要訂在同張發票存根聯上。
4有進貨退出或折讓,應於發生之當期申報扣抵進項稅額。
5進項憑證若以影本申報抵扣時,應檢查是否有重覆扣抵。
6勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。
7不得扣抵銷項稅額之進項憑證,不可申報扣抵,例小汽車之進項憑證,違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。
8公司出售動產(例汽、機車)或不動產(例房屋)皆需開立統一發票,違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。
9收銀機油墨時常添加,以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章而受罰。違反者罰1,500~15,000元。
10開立發票給營業人,勿忘記填寫買受人名稱、統一編號、品名、數量、單價。違反者罰3,000~30,000元。

 


* 5. 其他資訊:

節省營業稅
1充分索取進項憑證適時申報扣抵:
1.可扣抵進項稅額,如未能充分取得及依法適時申報,則該稅額營業人除應自行負擔外,且營所稅結算申報又不能作為費用列支,形成雙重損失。
2.取得之進貨及費用發票 ( 收據 ) ,核對有關統一編號、公司抬頭、金額等,書寫是否正確, 以憑扣抵營業稅。
3.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅,依規定准予退還或留底稅額。
2外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則
營業稅原則上以每二月為一期,但全部外銷適用零稅率之營業人或外銷比率較大之營業人,得申請以每月為一期,於次月十五日前申報退還溢付營業稅額,以提前退稅。
3兼營營業人可選擇進項稅額直接扣抵方法 , 以節省營業稅 兼營營業人比率扣抵法,依銷貨應 ( 免 ) 稅比率,計算可扣抵進項稅額;惟最近三年內無重大逃漏稅,且帳簿記載完備,能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者,得向稽徵機關申請核准採用直接扣抵法,但核准後三年內不得申請變更。

營所稅節稅規劃
1依交易對象確實取得書有統一編號、公司抬頭、地址之發票 ( 或收據 ) 。
2銷貨發票品名與進貨品名相同並可供相互勾稽,可依實表達銷貨成本。
3各項費用應依【所得稅法】及【營利事業所得稅查核準則】之規定,取得發票及相關文件。
4薪資應繕造印領清冊,並依扣繳稅率按時扣繳。
5加班費免稅標準為男工總時數一個月 46 小時,女工一個月 46小時;免視為員工薪資所得。 ( 加班記錄表應詳實清楚記載 )
6伙食費每人每月最高以新台幣 1800 元為限,超過部份視為員工薪資所得。
7交際費依進貨、銷貨、銷貨類型計算合計限額,全年列支總額,不得超過限額。
8索取普通收據請蓋上該行號之免用統一發票章,且顯示有統一編號者方為有效憑證。
9公司戶之活存於年終確定取得扣繳憑單,以免漏列利息收入。
10定期依據期中報表,參考各項費用之限額規定,便於補列各項費用、作合理的節稅規劃 。

統一發票使用應注意事項
1應按時序開立,請勿日期顛倒,並於扣抵聯及收執聯加蓋統一發票章。
2開立統一發票,應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額課稅別、稅額及總計;但買受人為非營業人,稅額應與銷售額合計開立。
3書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣粘貼於存根聯上。
4當月份空白未使用之統一發票應截角作廢,並載明起訖號碼。
5使用統一發票時,應區分應稅、零稅率與免稅分別開立,並於課稅別欄註記。
6以發貨或文件為開立發票時限之行業別,若發貨或交件前已收之貨款部份,應先行開立發票。
7以分期付款方式銷貨者,除約定收取第一期價款時一次金額開立,應於約定收取各期價款時開立統一發票。
8外銷貨物應於報關當日按海關公佈報關適用之匯率換算銷售額;若以郵局之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者,應於郵局核發執據蓋用戳記日之匯率換算銷售額,據以申報營業稅。


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